一、定義
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是一種稅***定的計(jì)算方法。指按照稅***定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)***所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，假定稅***定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元（100×150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，以體現(xiàn)鼓勵(lì)研發(fā)政策。
二、可納入計(jì)算的費(fèi)用類目
企業(yè)所得稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)***所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條對(duì)該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，明確研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。也就是說(shuō)，按照研究費(fèi)用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來(lái)加計(jì)扣除，但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的150%。高新技術(shù)企業(yè)都可以享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)安置***人員的，在按照***給***職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)***所得額時(shí)按照***給***職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就***給***職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條***款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
三、近年來(lái)稅法進(jìn)一步優(yōu)惠改革
近年來(lái)，由于***“營(yíng)改增”，鼓勵(lì)中國(guó)創(chuàng)造等一系列政策的出臺(tái)，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，也對(duì)于研發(fā)型的中小型科技企業(yè)有了進(jìn)一步的優(yōu)惠政策。
5月2日，***、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，明確科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由原來(lái)的50%提高到75%，這對(duì)于對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)而言是重大利好。
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